Le principe
L'article 154 bis du CGI permet aux TNS de déduire leurs cotisations de protection sociale complémentaire. Depuis 2020, le PER individuel remplace le Madelin retraite.
| Type de contrat | Statut 2025 |
|---|---|
| Madelin Retraite | Plus commercialisé → PER individuel |
| Madelin Prévoyance | Toujours disponible |
| Madelin Santé/Mutuelle | Toujours disponible |
| Madelin Perte d'emploi | Toujours disponible |
Les cotisations Madelin/PER réduisent l'impôt sur le revenu mais pas les cotisations URSSAF. L'économie se limite donc au TMI (11%, 30%, 41%...).
Plafonds de déduction 2026
PASS 2026 = 48 060 € (plafond annuel de la Sécurité sociale)
Retraite (PER individuel)
| Formule | 10% du BNC + 15% entre 1 et 8 PASS |
|---|---|
| Plancher minimum | 4 806 € |
| Plafond maximum | 88 911 € |
Prévoyance et Santé (Madelin)
| Formule | 7% PASS + 3,75% du BNC |
|---|---|
| Plancher (part fixe) | 3 364 € |
| Plafond maximum | 11 534 € |
Perte d'emploi (Madelin)
| Plancher | 1 177,50 € |
|---|---|
| Plafond | 7 065 € |
Calculez votre économie
Estimation indicative basée sur les barèmes officiels 2026. Ces calculs ne remplacent pas l'avis d'un expert-comptable pour votre situation personnelle.
Comparez les PER
PER vs Madelin retraite
| Critère | Madelin retraite | PER individuel |
|---|---|---|
| Commercialisation | Fermé depuis 2020 | Ouvert |
| Sortie en capital | Rente obligatoire | Capital ou rente |
| Déblocage anticipé | Limité | + Résidence principale |
| Transfert | Madelin → PER possible (frais ≤ 1%) | |
Achat résidence principale, décès du conjoint, invalidité, fin de droits chômage, surendettement, liquidation judiciaire.
Déclaration
| Déclaration | Ligne |
|---|---|
| 2035-A | Ligne BU : cotisations Madelin/PER |
| 2042 | Cases 6QS, 6QT, 6QU : épargne retraite |
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 154 bis CGI - déductibilité TNS, plafonds
- Art. 154 bis-0 A CGI - transferts
- Art. 163 quatervicies CGI - versements PER
- Art. L144-1 Code assurances - contrats Madelin
- Art. L224-1 à L224-40 CMF - cadre PER
- Ordonnance 2019-766 - réforme épargne retraite
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-40-60-50-10 - champ d'application
- BOI-BNC-BASE-40-60-50-20 - modalités et plafonds
- BOI-IR-BASE-20-50-20 - limites épargne retraite
URSSAF :
- Plafonds Sécurité sociale 2026 - PASS 48 060 €
Service-public :
Page vérifiée le 05/12/2025
Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Quelle est la différence entre Madelin et PER ?
Le PER (Plan Épargne Retraite) a remplacé les contrats Madelin depuis octobre 2019. Le PER offre plus de flexibilité avec 3 cas de déblocage anticipé supplémentaires (achat résidence principale, fin de droits chômage, liquidation judiciaire).
Quel est le plafond de déduction du PER en 2026 ?
Le plafond de base est de 10% du BNC (max 38 448€ sur 8 PASS). Les TNS bénéficient d'un bonus de +15% au-delà du PASS, portant le plafond total à 88 911€. Vous pouvez aussi utiliser les plafonds non utilisés des 3 années précédentes.
Le PER est-il intéressant pour un libéral ?
Oui, surtout si votre TMI est élevé (30% ou plus). La déduction réduit votre impôt aujourd'hui, et vous serez imposé à la sortie, généralement à un taux inférieur à la retraite.