Les 3 formes juridiques principales
En tant que professionnel de santé libéral, vous avez trois options principales :
- EI (Entreprise Individuelle) : Simplicité maximale, tout est imposé à l'IR
- SELARL : Société à l'IS, gérant TNS, dividendes partiellement cotisés
- SELAS : Société à l'IS, président assimilé salarié, dividendes non cotisés
Tableau comparatif 2026
| Critère | EI (réel) | SELARL | SELAS |
|---|---|---|---|
| Régime fiscal | IR (BNC) | IS société | IS société |
| Statut dirigeant | TNS | TNS (gérant majoritaire) | Assimilé salarié |
| Cotisations sociales | ~40-45% du BNC | ~40-45% de la rémunération | ~80% de la rémunération |
| Taux IS | - | 15% (≤42 500€) puis 25% | 15% (≤42 500€) puis 25% |
| Dividendes | - | Cotisés si >10% capital | Non cotisés (PFU 30%) |
| PER Madelin (art. 154 bis) | Oui | Oui | Non (art. 163 quatervicies) |
| Capital minimum | - | 1 € | 1 € |
| Coût gestion annuel | ~500-1 500 € | ~2 500-3 500 € | ~3 000-4 000 € |
| Transmission | Plus-value personnelle | Pacte Dutreil possible | Pacte Dutreil possible |
Simulateur comparatif
Comparez votre situation selon la forme juridique choisie :
Seuils de rentabilité
| Niveau BNC | Forme optimale | Gain estimé vs EI |
|---|---|---|
| < 50 000 € | EI au réel | - |
| 50 000 - 70 000 € | EI au réel | 0 à 2 000 € |
| 70 000 - 100 000 € | SELARL (si capitalisation souhaitée) | 3 000 à 8 000 € |
| 100 000 - 150 000 € | SELARL | 8 000 à 15 000 € |
| > 150 000 € | SELARL ou SELAS | 15 000 à 30 000 € |
Une SELARL coûte ~2 500 €/an de plus qu'une EI (expert-comptable, juridique, CFE société). Une structure avec holding peut atteindre 7 000 à 10 000 €/an. Le gain net doit dépasser ces coûts.
L'Entreprise Individuelle (EI)
La forme par défaut pour débuter. Depuis la réforme du 14 février 2022, le patrimoine personnel est automatiquement protégé.
Avantages de l'EI
- Aucun formalisme de création
- Comptabilité simplifiée (2035)
- Accès aux contrats Madelin (PER, prévoyance)
- Charges déductibles du BNC
- Patrimoine protégé depuis 2022
Inconvénients
- Tout le bénéfice est imposé à l'IR (jusqu'à 45%)
- Impossible de capitaliser dans la structure
- Cotisations sur l'intégralité du BNC
Idéal pour : BNC < 70 000 €, ou besoins personnels = totalité des revenus.
La SELARL
La Société d'Exercice Libéral à Responsabilité Limitée combine les avantages du TNS et de l'IS.
Avantages de la SELARL
- IS à 15% jusqu'à 42 500 € de bénéfice
- Capitalisation possible dans la société
- Accès aux contrats Madelin (PER TNS avec plafonds majorés)
- Cotisations TNS (~40%) moins élevées que assimilé salarié
- Pacte Dutreil pour la transmission (75% d'exonération)
Inconvénients
- Dividendes > 10% du capital soumis aux cotisations sociales (~45%)
- Formalisme juridique (AG, PV, dépôt comptes)
- Coût comptable plus élevé (~2 500 €/an)
- Depuis 2024, rémunération technique imposée en BNC (perte abattement 10%)
Pour éviter les cotisations sur dividendes, augmentez le capital social. Avec un capital de 50 000 €, vous pouvez distribuer 5 000 € de dividendes sans cotisations (10% du capital).
Idéal pour : BNC > 80 000 €, capacité d'épargne, volonté de capitaliser.
La SELAS
La Société d'Exercice Libéral par Actions Simplifiée offre la flexibilité des SAS aux professions libérales.
Avantages de la SELAS
- Dividendes non cotisés (uniquement flat tax 30%)
- Protection sociale équivalente aux salariés (hors chômage)
- IS à taux réduit pour capitaliser
- Grande flexibilité statutaire
- Pacte Dutreil pour la transmission
Inconvénients
- Charges sociales élevées sur rémunération (~80% du net)
- Pas d'accès au PER Madelin (art. 154 bis CGI)
- Coût comptable plus élevé (~3 000 €/an)
- Bulletins de paie obligatoires
Idéal pour : BNC très élevé (> 150 000 €), distribution importante de dividendes, volonté de capitaliser fortement.
Quand changer de structure ?
Le passage en société devient intéressant quand :
| Situation | Structure recommandée |
|---|---|
| BNC < 70 000 € | EI - La simplicité prime |
| BNC 70 000 - 120 000 €, capacité d'épargne | SELARL - Capitalisation IS + Madelin |
| BNC > 150 000 €, dividendes importants | SELAS - Dividendes non cotisés |
| Projet de transmission | SEL + holding SPFPL - Pacte Dutreil |
| Activités annexes (formation...) | Holding multi-sociétés |
Dispositifs accessibles par forme
| Dispositif | EI | SELARL | SELAS |
|---|---|---|---|
| PER Madelin (art. 154 bis CGI) | Plafond élevé | Plafond élevé | Art. 163 seulement |
| Mutuelle/Prévoyance Madelin | Oui | Oui | Non |
| CESU préfinancé (2 591 €) | Oui | Oui | Oui |
| Chèques-vacances | Oui | Oui | Oui |
| Tickets restaurant | (TNS) | (TNS) | Oui |
| Dividendes sans cotisations | N/A | (> 10% capital) | Illimité |
| Pacte Dutreil (75% exo transmission) | Non | Oui | Oui |
| IS 15% (≤ 42 500 €) | Non | Oui | Oui |
Accompagnement création et changement de structure
- LegalPlace - Création EI, SELARL, SELAS en ligne. Statuts et KBIS rapides.
- Shine - Banque pro gratuite + aide à la création d'entreprise.
- Dougs - Expert-comptable en ligne, accompagnement passage en société.
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Sources officielles
Fiscalité :
- Art. 197 CGI - Barème IR 2026
- Art. 205-219 CGI - Impôt sur les sociétés
- Art. 200 A CGI - Prélèvement forfaitaire unique (30%)
- Art. 154 bis CGI - Déduction PER TNS
Sociétés d'exercice libéral :
- Loi 90-1258 - Création des SEL
- Ordonnance 2023-77 - Réforme SEL (1er sept. 2024)
- Art. L227 C.com - SAS/SELAS
- Art. L223 C.com - SARL/SELARL
Cotisations sociales :
- Art. L131-6 CSS - Assiette cotisations TNS
- URSSAF PAMC - Taux cotisations 2026
- CARPIMKO - Cotisations retraite paramédicaux
Dividendes SELARL :
- Art. L131-6 al. 3 CSS - Dividendes soumis à cotisations (>10% capital)
- BOI-RPPM-RCM-10-20-20 - Prélèvement forfaitaire unique
Transmission :
- Art. 787 B CGI - Pacte Dutreil
- Art. 151 septies CGI - Exonération plus-values BNC
Page créée le 18/12/2025 - Sources vérifiées