Qu'est-ce qu'une AGA ?
Une Association de Gestion Agréée (AGA) est un organisme associatif agréé par l'administration fiscale pour accompagner les professionnels libéraux dans leur gestion comptable et fiscale. Ses principales missions :
| Examen de cohérence déclaration 2035 | Détection des erreurs avant dépôt |
|---|---|
| Dossier de gestion annuel | Ratios et comparaisons sectorielles |
| Hotline questions fiscales | Assistance téléphonique |
| Télé-transmission déclaration | Envoi sécurisé à l'administration |
| Formations et webinaires | Fiscalité BNC, gestion du cabinet |
Historiquement, l'adhésion à une AGA offrait deux avantages fiscaux majeurs : l'absence de majoration du bénéfice et un crédit d'impôt sur les frais de comptabilité. Ces deux avantages ont été supprimés.
Crédit d'impôt frais de comptabilité (supprimé)
La loi de finances pour 2025 (article 11) a supprimé la réduction d'impôt prévue à l'article 199 quater B du CGI. La dernière année d'application était les revenus 2024.
Statut du dispositif
| Revenus | Déclaration | Application |
|---|---|---|
| Revenus 2024 | Déclarés en 2025 | Dernière année |
| Revenus 2025 | Déclarés en 2026 | Supprimé |
Conditions d'éligibilité (revenus 2024)
- Régime fiscal — Déclaration contrôlée (régime réel) sur option
- Chiffre d'affaires — Inférieur à 77 700 € (seuil micro-BNC)
- Adhésion AGA — Membre d'une Association de Gestion Agréée
- Impôt sur le revenu — Soumis à l'IR (pas IS)
Montant de la réduction
| Calcul | 2/3 des dépenses éligibles |
|---|---|
| Plafond | 915 € maximum |
| Dépenses éligibles | Cotisation AGA, honoraires comptable, logiciel comptable, frais formation comptable |
Cas pratique — revenus 2024
Profil : Kinésithérapeute, CA 60 000 €, bénéfice 40 000 €, TMI 30%, frais comptables 1 200 €
| Élément | Revenus 2024 | Revenus 2025 |
|---|---|---|
| Frais comptables | 1 200 € | 1 200 € |
| Réintégration au BNC | + 1 200 € | 0 € |
| Déduction BNC | 0 € | - 1 200 € |
| Bénéfice imposable | 41 200 € | 38 800 € |
| IR brut (30%) | 12 360 € | 11 640 € |
| Réduction d'impôt | - 800 € | 0 € |
| IR net | 11 560 € | 11 640 € |
| Avantage total | 800 € | 720 € (déduction) |
La déduction classique (revenus 2025) reste intéressante si le taux marginal + cotisations > 66%.
Déclaration revenus 2024 (case 7FF)
| Formulaire | Case / Ligne | Contenu |
|---|---|---|
| 2042-C-PRO | Case 7FF | Montant des frais de comptabilité |
| 2035 | Cadre A, ligne « Divers à réintégrer » | Réintégration des frais |
- 2023 : Suppression de la majoration 25% pour non-adhésion (art. 158-7 CGI modifié)
- 2025 : Suppression du crédit d'impôt 915 € (art. 199 quater B CGI abrogé)
- 2025 : Fin de l'agrément des OGA par l'administration fiscale
Historique de la suppression
La loi de finances 2021 a programmé la suppression progressive de la majoration :
| Année (revenus) | Majoration |
|---|---|
| Avant 2020 | 25% |
| 2020 | 20% |
| 2021 | 15% |
| 2022 | 10% |
| 2023 et après | 0% (supprimée) |
Situation en 2025
| Élément | Non-adhérent | Adhérent AGA |
|---|---|---|
| Majoration bénéfice | Aucune | Aucune |
| Crédit d'impôt 915 € | - | Supprimé |
| Cotisation annuelle | 0 € | 150-250 € |
| Contrôle cohérence | Non | Oui |
| Assistance fiscale | Non | Oui |
Faut-il encore adhérer ?
- Vous souhaitez un contrôle de cohérence de votre déclaration
- Vous appréciez l'assistance téléphonique pour les questions fiscales
- Vous participez aux formations et webinaires proposés
- Vous n'avez pas d'expert-comptable et voulez une relecture
- Vous utilisez un logiciel comptable fiable (Indy, BNC Express...)
- Vous avez un expert-comptable qui vérifie vos déclarations
- Vous êtes à l'aise avec votre déclaration 2035
- Les 150-250 €/an sont mieux utilisés ailleurs
Services proposés par les AGA
Même sans avantage fiscal, les AGA continuent de proposer :
| Examen de cohérence déclaration 2035 | Inclus |
|---|---|
| Dossier de gestion annuel (ratios) | Inclus |
| Hotline questions fiscales | Inclus |
| Formations et webinaires | Variable |
| Télé-transmission déclaration | Inclus |
Principales AGA
| AGA | Spécialité | Cotisation |
|---|---|---|
| ANGAK | Libéraux santé | ~200 € |
| ARAPL (réseau) | Toutes PL | 200-250 € |
| AGA-PSL | Lyon, santé | ~200 € |
La cotisation reste déductible en charge (ligne BS de la 2035)
Questions fréquentes
Y a-t-il encore une pénalité sans AGA ?
Non. Depuis les revenus 2023, il n'y a plus aucune majoration du bénéfice pour les non-adhérents. L'adhésion est devenue 100% optionnelle.
Le crédit d'impôt 915 € existe-t-il toujours ?
Non. Il a été supprimé par la loi de finances 2025. La dernière année d'application était les revenus 2024.
Puis-je résilier mon AGA ?
Oui. Vous pouvez résilier à tout moment (généralement avec un préavis). Il n'y a plus de conséquence fiscale à ne pas être adhérent.
Les AGA vont-elles disparaître ?
Les AGA perdent leur agrément fiscal mais peuvent continuer comme associations privées. Elles devront adapter leur modèle et leur offre de services.
Dois-je adhérer si je suis en micro-BNC ?
Non. Le micro-BNC n'a jamais été concerné par la majoration. L'AGA est inutile en micro.
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 158-7 CGI - majoration - modifié
- Art. 199 quater B CGI - réduction impôt frais comptabilité - abrogé 2025
- Loi 2025-127 du 14/02/2025 - LFI 2025, article 11 suppression
LFI 2021 :
- Art. 34 LFI 2021 - suppression majoration progressive
LFI 2025 :
- Art. 64 LFI 2025 - suppression totale majoration
BOFiP :
- BOI-IR-RICI-10 - réduction impôt adhérents OGA
Service-public :
- Adhésion AGA - avantages et obligations
Indy :
Page mise à jour le 17/03/2026