Chiffres clés de la profession
| Effectif total France | 74 600 (01/2025) |
|---|---|
| Pharmaciens officine | ~50 000 (67%) |
| Titulaires d'officine | 24 270 (01/2024) |
| Adjoints | 29 906 (01/2024) |
| Officines métropole | 19 627 (01/2025) |
| Part femmes | 67% |
| Âge moyen | 46,3 ans |
| Caisse retraite | CAVP |
| Code APE | 47.73Z |
| Convention | Convention pharmaciens 2022 |
Source : DREES 01/2025, Ordre national des pharmaciens
Le statut fiscal d'un pharmacien dépend exclusivement de son mode d'exercice :
- Pharmacien titulaire d'officine : commerçant au sens du Code de commerce (achat-revente de médicaments et parapharmacie), il relève des BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux — liasse 2031 / tableaux 2050 à 2059) en entreprise individuelle / EURL à l'IR, ou de l'Impôt sur les Sociétés (IS — liasse 2065) en SELARL, SELAS, EURL à l'IS (souvent adossée à une holding SPFPL). Un titulaire d'officine ne dépose jamais de déclaration 2035 (BNC).
- Pharmacien remplaçant libéral, vacataire ou consultant sans officine : lorsqu'il exerce à titre indépendant non salarié (missions de remplacement non salariées, conseil, expertise, formation), ses honoraires relèvent des BNC (art. 92 CGI), déclarés en micro-BNC ou en déclaration contrôlée 2035.
Aides à l'installation (zones sous-dotées)
Contrairement aux autres professions de santé, les pharmaciens n'ont pas de contrats CPAM dédiés à l'installation (type CAIM/CAIOP). Les aides dépendent principalement des collectivités locales.
| Aides régionales / communales | Subventions et locaux | Collectivités territoriales |
|---|---|---|
| Exonérations ZFRR | Exonération d'impôt sur les bénéfices (BIC, IS ou BNC) | État (art. 44 quindecies A CGI) |
Référentiel communal ZFRR / ZFRR+ intégré. Observatoire des territoires
Aides à la création d'activité
L'ACRE 2026 peut exonérer 25 % des cotisations concernées pendant 12 mois, sous conditions et après demande dans les 60 jours. Le montant dépend du revenu et des cotisations effectivement concernées. Guide complet ACRE
Cumul partiel possible (ARE - 70% des revenus nets) ou capital ARCE (60% des droits en 2 fois). Guide complet cumul ARE
Exonérations fiscales zonées (ZFRR)
Installation en ZFRR : exonération IR 100% pendant 5 ans, puis dégressive sur 3 ans. ZFRR+ : avantages renforcés. Guide complet ZFRR
Rémunération conventionnelle
| Honoraire par ordonnance | 0,61 € |
|---|---|
| Honoraire par boîte | Variable |
| Garde nuit (20h-00h, 6h-8h) | 10 €/ordonnance |
| Garde nuit profonde (00h-6h) | 20 €/ordonnance |
| Dimanche/férié (8h-20h) | 6 €/ordonnance |
| Indemnité d'astreinte | 200 €/garde |
| Vaccination (grippe, Covid...) | Honoraires spécifiques |
|---|---|
| TROD (tests rapides) | Honoraires |
| Entretiens opioïdes | 5 €/entretien |
| Entretiens pharmaceutiques | Forfaits annuels |
| Bilan de médication | Forfait |
| Dispensation adaptée | Honoraires |
| Médicaments remboursables | 2,10% |
|---|---|
| Médicaments non remboursables | 10% |
| Dispositifs médicaux | 5,5% à 10% |
| Parapharmacie | 20% |
Note : Le pharmacien collecte et reverse la TVA (pas d'exonération contrairement aux autres professions de santé).
Cotisations CAVP 2026
| Retraite base T1 (0 à 48 060 €) | 8,73% |
|---|---|
| Retraite base T2 (0 à 240 300 €) | 1,87% |
| Cotisation de référence | 1 453 € |
| Part répartition (RCR) | 7 657 € |
| Part capitalisation (2 à 12× réf.) | 2 906 € à 17 436 € |
| Prévoyance obligatoire | 696 € |
| Classe | Cotisation capitalisation |
|---|---|
| 3 (minimale) | 2 906 € |
| 6 | 7 265 € |
| 9 | 11 624 € |
| 13 (max) | 17 436 € |
11 classes de 2 906 € (classe 3) à 17 436 € (classe 13), par pas de 1 453 € (cotisation de référence). Classe minimale selon le revenu N-2, option possible vers une classe supérieure. Réduction classe 3 selon revenus : 75%, 50% ou 25%.
Depuis la réforme de l'assiette sociale appliquée en 2026, additionner une ancienne maladie à 6,50%, une CSG ventilée et une classe CAVP ne permet plus de reconstituer un appel. Utilisez l'assiette transmise, le statut conventionnel, la classe CAVP et l'appel individuel ; la CFP 2026 est de 120 €.
Ordre professionnel
| Site | ordre.pharmacien.fr |
|---|---|
| Section | A (titulaires officine) |
| Cotisation 2026 | ~450-550 € (estimation — montant fixé par l'Ordre) |
| Déductible fiscalement | Oui |
| Inscription | Obligatoire |
- Inscription au tableau de l'Ordre (Section A)
- Licence d'exploitation (ARS)
- Respect du code de déontologie
- Formation continue obligatoire
Syndicats professionnels
| FSPF | Fédération Syndicats Pharmaceutiques France | fspf.fr |
|---|---|---|
| USPO | Union Syndicats Pharmaciens Officine | uspo.fr |
Formation professionnelle
Pour un pharmacien éligible au financement ANDPC, le droit de tirage 2026 atteint 18 heures et l'indemnité présentielle ou en classe virtuelle 55 €/h, soit au plus 990 € sous réserve du solde, de l'enveloppe et du suivi intégral. Guide DPC
Le fonds compétent dépend notamment du statut de titulaire, d'employeur ou de salarié. Le portefeuille local ne contient pas de pièce primaire 2026 permettant d'attribuer automatiquement l'OPCO EP au titulaire libéral : vérifiez l'attestation CFP et l'espace du financeur avant l'inscription.
Optimisations fiscales : Titulaire d'officine (BIC / IS) vs Remplaçant (BNC)
- Entreprise individuelle (BIC à l'IR) et rachat financé par emprunt : en BIC à l'IR (liasse 2031), les intérêts d'emprunt sont déductibles mais le remboursement du capital de l'emprunt ne l'est pas. Le bénéfice reste donc soumis à l'IR et aux cotisations TNS même lorsqu'il sert à rembourser le prêt d'acquisition du fonds.
- SELARL / SELAS à l'IS : la société d'exercice rembourse le capital d'emprunt avec une trésorerie soumise à l'IS (15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice sous conditions, puis 25 %). Pour un associé travailleur indépendant, les cotisations sociales portent sur la rémunération et sur la part des dividendes supérieure à 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes inscrites en compte courant d'associé (art. L. 136-3 CSS). Comparez les structures sur votre dossier complet, y compris les coûts de structure et la fiscalité d'une distribution future.
- Acquisition et développement via une holding SPFPL (art. R. 5125-18 CSP) : un pharmacien titulaire (ou plusieurs associés) peut constituer une SPFPL (Société de Participations Financières de Profession Libérale) pour détenir des participations dans une ou plusieurs SEL d'officine (trois au plus pour une même SPFPL). Sous le régime mère-fille (art. 145 et 216 CGI), les dividendes remontés par la SELARL d'officine vers la SPFPL sont exonérés d'IS à 95 % (seule une quote-part de frais et charges de 5 % est imposée à l'IS, soit 1,25 % de frottement fiscal au taux normal de 25 %) sous réserve des conditions de l'article 145. Ces dividendes peuvent servir à rembourser l'emprunt de la holding ; le traitement social du flux SEL → SPFPL → associé est à faire valider (guide holding SPFPL).
| Poste comptable (Plan Comptable Général) | Exemples en officine | Traitement fiscal (BIC / IS) |
|---|---|---|
| Achats de marchandises (compte 607) | Médicaments, parapharmacie, dispositifs médicaux (valorisation du stock HT à la clôture) | Marge brute commerciale (comptabilité d'engagement) |
| Charges de personnel (comptes 641/645) | Salaires et charges des pharmaciens adjoints, préparateurs, rayonnistes | Déductibles du résultat d'exploitation |
| Rémunération de gérance & CAVP (TNS) | Rémunération du titulaire gérant majoritaire, cotisations CAVP/Urssaf, contrats Madelin/PER (art. 154 bis CGI) | Déductibles du résultat de la SELARL (ou sur 2031) |
| Aménagements & robotisation (classe 2) | Automate/robot de délivrance, cabines de téléconsultation/vaccination, agencements | Amortissement comptable (compte 681) ou crédit-bail (compte 612) |
| Logiciel de gestion d'officine (LGO) | Winpharma, LGPI, Pharmagest, étiquettes électroniques | Charge externe (compte 615/626) ou amortissement |
| Intérêts d'emprunt (compte 661) | Emprunt d'acquisition du fonds d'officine ou des parts (SEL / SPFPL) | Intérêts et frais de dossier déductibles |
| Poste BNC | Exemples | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| Cotisations sociales personnelles | CAVP, Urssaf maladie/allocations familiales, CSG déductible (6,8 %), PER Madelin | L25 (CSG déductible : L14) |
| Frais de déplacement | Trajets vers les officines remplacées (barème kilométrique IK ou frais réels) | L23 |
| Assurance RCP | Responsabilité civile professionnelle personnelle | L22 |
| Cotisation Ordre / Syndicat | Ordre national des pharmaciens (Section D), syndicat | L29 |
| Formation continue | Formations DPC, diplômes universitaires (orthopédie, phytothérapie, vaccination) | L26 |
Calcul individuel à reconstituer
Rémunération professionnelle, nouvelle assiette sociale, classe et appels CAVP, cotisations Urssaf, IS réellement dû, capital/primes/compte courant, dividendes distribuables et foyer fiscal. Sans ces éléments, publier un « net disponible » serait trompeur ; en SEL, la fraction de dividendes dépassant le seuil de 10% doit aussi être traitée socialement.
Logiciels métier (LGO)
Tous compatibles : SESAM-Vitale, DP (Dossier Pharmaceutique), télétransmission.
Comptabilité, régimes d'imposition et cession d'officine
Estimez l'impact fiscal de vos charges (remplaçant BNC ou cotisations TNS)
| Profil & Structure | Régime fiscal & liasse | Spécificités |
|---|---|---|
| SELARL / SELAS (+ SPFPL) | IS (liasse 2065) | Standard des titulaires d'officine : désendettement à l'IS (15 % / 25 %) et remontée de dividendes en SPFPL (mère-fille 95 % exonéré) |
| Entreprise individuelle / EURL IR | BIC réel (liasse 2031 / 2050) | Titulaire d'officine à l'IR (comptabilité commerciale d'engagement, stocks) — jamais en BNC 2035 |
| SNC (Société en Nom Collectif) | BIC à l'IR (ou option IS) | Associés titulaires indéfiniment et solidairement responsables |
| Pharmacien remplaçant / consultant | BNC (micro-BNC ou 2035) | Sans officine : comptabilité de trésorerie BNC (seuil micro-BNC : 83 600 €) |
| Dispositif légal | Plafond / Conditions | Portée de l'exonération |
|---|---|---|
| Art. 238 quindecies CGI (Fonds, branche complète d'activité ou parts de société relevant de l'IR) | Activité ≥ 5 ans, hors biens immobiliers, sous les autres conditions de l'article. • Exonération totale si valeur transmise ≤ 500 000 € • Exonération dégressive entre 500 000 € et 1 000 000 € | Exonération d'IR, avec exonération de prélèvements sociaux sur le montant couvert selon la doctrine (BOI-BIC-PVMV-40-20-20-50) ; exonération d'IS seulement si une société à l'IS transmet elle-même son fonds ou une branche complète, sous conditions (art. 238 quindecies, II) |
| Art. 151 septies A CGI (Départ à la retraite) | Cession à titre onéreux d'une entreprise individuelle ou de l'intégralité des droits d'un associé exerçant dans une société relevant de l'IR. Activité ≥ 5 ans, PME, cessation de toute fonction et départ en retraite dans les 24 mois avant ou après la cession, absence de détention de plus de 50 % de l'entreprise cessionnaire, hors immobilier (aucun plafond de valeur) | Exonération d'impôt sur le revenu sur la plus-value professionnelle ; les prélèvements sociaux sur la plus-value à long terme restent dus (BOI-BIC-PVMV-40-20-20-40, § 230) |
| Cumul art. 151 septies A + 238 quindecies | Transmission inférieure à 1 000 000 € lors du départ en retraite, conditions de chaque régime réunies | Régimes cumulables (BOI-BIC-PVMV-40-20-50, § 430) : l'art. 151 septies A pour l'IR, l'art. 238 quindecies pour les prélèvements sociaux sur le montant qu'il couvre |
| Parts de SEL soumise à l'IS (Régime des particuliers) | Hors du champ des deux articles ci-dessus, sauf plus-value en report (art. 151 septies A, IV bis). Abattement fixe de 500 000 € possible si les conditions de l'art. 150-0 D ter sont réunies : fonctions de direction et détention d'au moins 25 % pendant cinq ans, cessation de toute fonction et retraite dans les deux ans, PME | Réduction du gain net imposable à l'IR, pas d'exonération de plein droit |
Expert-comptable en ligne
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EssayerSources officielles
Convention :
Légifrance :
- Art. L4211-1 à L4244-2 CSP - profession
- Art. 278 quater CGI - TVA 2,10%
- Art. 238 quindecies CGI - exonération PV
BOFiP :
- BOI-BNC-SECT-40 - professions médicales
- BOI-TVA-SECT-80-30-10 - TVA médicaments
CAVP :
Ordre :
CPAM :
Formation :
URSSAF :
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Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Quelle caisse de retraite pour un pharmacien titulaire ?
Les pharmaciens libéraux sont affiliés à la CAVP. La retraite de base 2026 est régularisée à 8,73% en tranche 1 et 1,87% en tranche 2. La complémentaire comprend une part par répartition de 7 657 euros et une part par capitalisation de 2 906 euros en classe 3 à 17 436 euros en classe 13 ; la prévoyance obligatoire indiquée est de 696 euros.
Un pharmacien est-il assujetti à la TVA ?
Oui, contrairement aux autres professions de santé, le pharmacien collecte et reverse la TVA. Taux : 2,10% sur les médicaments remboursables, 10% sur les non remboursables, 5,5% à 10% sur les dispositifs médicaux et 20% sur la parapharmacie.
Quelles déductions spécifiques pour un pharmacien titulaire ?
Les principaux postes déductibles : stock (médicaments, parapharmacie), masse salariale (adjoints, préparateurs), logiciel de gestion d'officine (LGO), formation continue, cotisation à l'Ordre (~450-550 euros/an). Les travaux d'aménagement de l'officine sont amortissables.
Quel statut juridique pour exploiter une officine ?
La SELARL est la forme la plus courante chez les titulaires, l'entreprise individuelle en BNC restant rare. Le choix entre rémunération et dividendes permet d'optimiser la fiscalité globale. En pratique, le chiffre d'affaires d'une officine étant élevé, le régime réel ou l'IS est quasi systématique.
Comment est imposée la cession d'une officine ?
Une officine se valorise généralement entre 70% et 100% du CA HT, ou 4 à 6 fois l'EBE. Une exonération totale de plus-value est possible si la valeur des éléments cédés ne dépasse pas 500 000 euros (art. 238 quindecies CGI), sous conditions : activité exercée depuis au moins cinq ans, cession d'une entreprise individuelle ou d'une branche complète d'activité, absence de lien de contrôle avec le cessionnaire ; la cession de parts d'une SELARL à l'IS suit d'autres règles. Un crédit-vendeur permet d'étaler le paiement.
Un pharmacien a-t-il droit aux aides CPAM à l'installation ?
Non, contrairement aux autres professions de santé, il n'existe pas de contrats CPAM dédiés (type CAIM). Les aides viennent surtout des collectivités locales (régions, communes rurales) et des exonérations fiscales ZFRR en zone rurale (exonération d'IR 100% pendant 5 ans puis dégressive).