La loi de financement de la Securite sociale pour 2025 (loi n 2025-199 du 28 fevrier 2025, dite LFSS 2025) a ete promulguee apres un parcours parlementaire mouvemente. Elle s'inscrit dans la continuite de la LFSS 2024 (loi n 2023-1250 du 26 decembre 2023) dont l'article 18 avait lance la reforme de l'assiette sociale des travailleurs independants.
Cet article est le complement de notre article sur la loi de finances 2026 (volet fiscal).
1. Reforme de l'assiette des cotisations sociales
C'est la mesure phare. Initiee par l'article 18 de la LFSS 2024, la reforme entre progressivement en application a compter de 2025 (cotisations calculees sur les revenus 2025).
Avant la reforme
L'assiette des cotisations sociales des travailleurs independants etait calculee sur le revenu d'activite non salarie (benefice BNC apres deduction des cotisations sociales obligatoires). Ce systeme creait un ecart important entre le taux apparent et le taux reel de cotisation.
Apres la reforme
La nouvelle assiette correspond au revenu super brut abattu de 26%. Concretement, le revenu d'activite est recalcule en reintegrant les cotisations sociales, puis un abattement forfaitaire de 26% est applique.
La CAVP (pharmaciens) indique explicitement : "Une nouvelle assiette sociale sera retenue pour votre revenu a compter de 2025, correspondant au revenu super brut abattu de 26%." Cette reforme concerne toutes les caisses de retraite des professions liberales.
L'objectif affiche est de simplifier le calcul et de reduire les cotisations pour les revenus les plus modestes, tout en maintenant l'equilibre financier des regimes.
2. Cotisations URSSAF : evolution des taux
Les taux de cotisations des praticiens et auxiliaires medicaux evoluent dans le cadre de cette reforme. Les cotisations maladie-maternite restent calculees sur le revenu d'activite non salarié, mais avec des taux revisés.
| Cotisation | Taux 2025 | Assiette |
|---|---|---|
| Maladie-maternite (revenus < 40% PASS) | 0% | Revenus d'activite |
| Maladie-maternite (taux progressif) | 0 a 4% | Entre 40% et 60% du PASS |
| Maladie-maternite (taux progressif) | 4 a 6,50% | Entre 60% et 110% du PASS |
| Maladie-maternite (revenus > 5 PASS) | 6,50% | Totalite des revenus |
| Allocations familiales | 0 a 3,10% | Progressif selon revenus |
| CSG-CRDS | 9,70% | Revenus + cotisations |
Source : Urssaf, Taux de cotisations - Praticien ou auxiliaire medical, bareme en vigueur 2025.
3. PASS 2026 : revalorisation de +2%
Le plafond annuel de la Securite sociale (PASS) est porte a 48 060 EUR au 1er janvier 2026, contre 47 100 EUR en 2025 (+2,0%). Cette revalorisation impacte mecaniquement toutes les cotisations proportionnelles plafonnees.
| PASS 2026 | 48 060 EUR |
|---|---|
| PASS 2025 | 47 100 EUR |
| PMSS 2026 | 4 005 EUR |
| Evolution | +2,0% |
Source : arrete du 22 decembre 2025 portant fixation du PASS pour 2026, JO du 23 decembre 2025.
4. Impact sur les caisses de retraite
La reforme de l'assiette et la revalorisation du PASS entrainent des evolutions pour toutes les caisses de retraite des liberaux.
CARPIMKO (auxiliaires medicaux)
Les statuts du regime complementaire vieillesse ont ete mis a jour au 1er janvier 2026. La cotisation au regime de base evolue mecaniquement avec le PASS.
Voir notre article detaille sur les cotisations retraite 2026.
CARMF (medecins)
La CARMF applique les memes principes : cotisation de base proportionnelle au PASS, regime complementaire et ASV (Avantages Supplementaires Vieillesse). Les medecins conventionnes secteur 1 beneficient de la prise en charge partielle par la CPAM.
CAVP (pharmaciens)
La CAVP a explicitement communique sur la nouvelle assiette sociale :
- Tranche 1 : 8,23% des revenus de 0 a 1 PASS (48 060 EUR en 2026)
- Tranche 2 : 1,87% des revenus de 0 a 5 PASS (240 300 EUR en 2026)
- Nouveau taux tranche 1 a compter de 2025 : 8,73% (au lieu de 8,23%)
Source : CAVP, Appels de cotisations 2026.
CARCDSF (chirurgiens-dentistes, sages-femmes)
| Regime | Montant 2025 |
|---|---|
| Base (tranche 1 : 8,23% jusqu'au PASS) | Proportionnel |
| Base (tranche 2 : 1,87% jusqu'a 5 PASS) | Proportionnel |
| Complementaire (forfait) | 3 178,80 EUR |
| PCV - forfait | 1 648,76 EUR |
| PCV - proportionnel (0,725%) | Jusqu'a 5 PASS |
| Invalidite-deces | 1 284,40 EUR |
Source : CARCDSF, Montant des cotisations, bareme 2025.
5. Micro-entrepreneurs BNC : taux ACRE et cotisations
Les micro-entrepreneurs en BNC sont egalement concernes par la LFSS 2025. Les taux de cotisations evoluent dans le cadre de la reforme de l'assiette :
| Periode | Taux normal BNC | Taux ACRE BNC |
|---|---|---|
| 2024 | 21,10% | 10,60% |
| 2025 | 23,20% | 11,60% |
| 2026 | 24,60% | 12,30% |
Les taux de cotisations micro-BNC augmentent chaque annee dans le cadre de la reforme. Passage de 21,10% en 2024 a 24,60% en 2026, soit +3,5 points en deux ans. Cette hausse est compensee par une meilleure couverture sociale (droits retraite, invalidite).
Source : Urssaf, Taux ACRE micro-entrepreneur, bareme 2026.
6. Frais professionnels : bareme kilometrique et indemnites
La LFSS 2025 et ses textes d'application maintiennent les regles existantes en matiere de frais professionnels pour les employeurs de salaries. Pour les liberaux BNC, les frais reels restent deductibles selon les regles habituelles.
Le bareme kilometrique 2026 est disponible dans notre guide frais vehicule.
7. Mesures specifiques sante et paramedical
La LFSS 2025 comporte plusieurs dispositions specifiques au secteur de la sante :
- Cotisations praticiens conventionnes : les praticiens et auxiliaires medicaux conventionnes continuent de beneficier de la prise en charge partielle de leurs cotisations par la CPAM (regime ASV pour les medecins, PCV pour les chirurgiens-dentistes et sages-femmes)
- Cotisation minimale : l'assiette minimale de cotisation au regime de base ne peut etre inferieure a 450 fois le SMIC horaire, soit une cotisation minimale d'environ 540 EUR en 2025 (CARCDSF) et 546 EUR en 2026 (CAVP)
- Reforme CARPIMKO 2026 : la caisse de retraite des auxiliaires medicaux fait l'objet d'une reforme en cours de finalisation, visant a equilibrer le regime a long terme. Les parametres definitifs seront precises par decret
En resume
- Reforme majeure : nouvelle assiette sociale (revenu super brut abattu de 26%) applicable des 2025
- PASS 2026 : 48 060 EUR (+2%), hausse mecanique des cotisations plafonnees
- Micro-BNC : taux en hausse progressive (24,60% en 2026, ACRE 12,30%)
- Caisses retraite : toutes impactees par la nouvelle assiette et le PASS
- Deductibilite : toutes les cotisations sociales restent 100% deductibles du benefice BNC
Pour mesurer l'impact sur votre situation, utilisez notre simulateur d'optimisation. Consultez egalement notre article sur la loi de finances 2026 pour le volet fiscal.
Sources officielles
Textes de loi (DILA) :
- Loi n 2025-199 du 28 fevrier 2025 de financement de la Securite sociale pour 2025 (JORFTEXT000051871545)
- Loi n 2023-1250 du 26 decembre 2023 (LFSS 2024), art. 18 - Reforme assiette sociale
- Arrete du 22 decembre 2025 portant fixation du PASS pour 2026
URSSAF :
- Urssaf - Taux de cotisations praticiens et auxiliaires medicaux (bareme 2025)
- Urssaf - Taux ACRE micro-entrepreneur (bareme 2026)
- Urssaf - PASS 2026 : 48 060 EUR
Caisses de retraite :
- CAVP - Appels de cotisations 2026, regime vieillesse de base
- CARCDSF - Montant des cotisations 2025
- CARMF - Presentation complete des cotisations
- CARPIMKO - Statuts regime complementaire vieillesse, janvier 2026
Article verifie le 04/03/2026