Les deux régimes en résumé
| Critère | Micro-BNC | Déclaration contrôlée |
|---|---|---|
| Seuil CA | ≤ 77 700 € | Tout CA |
| Déduction charges | Forfait 34% | Charges réelles |
| Comptabilité | Livre recettes | Complète |
| Déclaration | 2042 C PRO | 2035 |
| Madelin/PER déductible | Non | Oui |
| AGA utile | Non | Oui (évite majoration) |
Source : Art. 102 ter CGI (micro), Art. 97 CGI (réel)
Le point de bascule : 34% de charges
La règle est simple : si vos charges réelles dépassent 34% de vos recettes, la déclaration contrôlée est plus avantageuse.
| Charges réelles < 34% | Micro-BNC |
|---|---|
| Charges réelles = 34% | Equivalent |
| Charges réelles > 34% | Déclaration contrôlée |
Formule : Seuil = Recettes x 34%. Si charges > Seuil → déclaration contrôlée
Comparez les deux régimes
Pour un calcul précis de votre impôt, utilisez le simulateur officiel impots.gouv.fr.
Exemple 1 : Charges faibles (25%)
Profil : Infirmier remplaçant, 50 000 € recettes, charges 12 500 € (25%)
| Élément | Micro-BNC | Déclaration contrôlée |
|---|---|---|
| Recettes | 50 000 € | 50 000 € |
| Déduction | 17 000 € (34%) | 12 500 € (25%) |
| Bénéfice imposable | 33 000 € | 37 500 € |
| IR (TMI 30%) | 9 900 € | 11 250 € |
| Avantage | +1 350 € | - |
Conclusion : Micro-BNC plus avantageux de 1 350 €/an
Exemple 2 : Charges élevées (45%)
Profil : Kiné cabinet, 60 000 € recettes, charges 27 000 € (45%)
| Élément | Micro-BNC | Déclaration contrôlée |
|---|---|---|
| Recettes | 60 000 € | 60 000 € |
| Déduction | 20 400 € (34%) | 27 000 € (45%) |
| Bénéfice imposable | 39 600 € | 33 000 € |
| IR (TMI 30%) | 11 880 € | 9 900 € |
| Avantage | - | +1 980 € |
Conclusion : Déclaration contrôlée plus avantageuse de 1 980 €/an
Exemple 3 : Avec optimisation PER
Profil : Kine, 70 000 € recettes, charges 28 000 € (40%), versement PER 8 000 €
| Élément | Micro-BNC | Déclaration contrôlée |
|---|---|---|
| Recettes | 70 000 € | 70 000 € |
| Charges | - | 28 000 € |
| PER déductible | Non | 8 000 € |
| Total déductions | 23 800 € (34%) | 36 000 € |
| Bénéfice imposable | 46 200 € | 34 000 € |
| IR (TMI 30%) | 13 860 € | 10 200 € |
| Avantage | - | +3 660 € |
Conclusion : Déclaration contrôlée + PER = 3 660 € d'économie
Ce que vous perdez en micro-BNC
1. Déduction Madelin/PER
| Versement PER | Économie IR perdue (30%) |
|---|---|
| 5 000 € | 1 500 € |
| 10 000 € | 3 000 € |
| 15 000 € | 4 500 € |
2. Amortissements
| Investissement | Perte déduction/an |
|---|---|
| Table 3 500 € (7 ans) | 500 € → 300 € économie |
| Voiture 20 000 € (5 ans) | 4 000 € → 2 400 € économie |
3. Déficit reportable
| Micro-BNC | Déficit perdu |
|---|---|
| Déclaration contrôlée | Reportable 6 ans |
Quand opter pour la déclaration contrôlée ?
| Situation | Recommandation |
|---|---|
| Charges > 34% | Déclaration contrôlée |
| Investissements importants | Déclaration contrôlée |
| Versements Madelin/PER | Déclaration contrôlée |
| 1ère année avec déficits | Déclaration contrôlée |
| Cabinet avec salariés | Déclaration contrôlée |
Profils types
Profil micro-BNC
| Remplaçant | Peu de charges fixes |
|---|---|
| Exercice à domicile | Pas de loyer cabinet |
| Peu de km | Pas d'IK importants |
| Jeune sans épargne | Pas de PER |
| CA < 50 000 € | Faibles charges |
Profil déclaration contrôlée
| Cabinet titulaire | Loyer, charges |
|---|---|
| Beaucoup de km | IK élevées |
| Épargne retraite | PER déductible |
| Investissements | Amortissements |
| CA > 50 000 € | Charges réelles élevées |
Charges types par profession
Kiné cabinet
| Poste | Montant/an |
|---|---|
| Loyer | 6 000 € |
| Électricité, eau | 1 200 € |
| Assurances (RCP, prévoyance) | 2 500 € |
| IK véhicule (10 000 km) | 5 000 € |
| Cotisations CARPIMKO | 12 000 € |
| Cotisations URSSAF | 8 000 € |
| Frais repas | 1 500 € |
| Formation | 500 € |
| Divers | 1 500 € |
| Total charges | 38 200 € |
CA 70 000 € → Taux charges = 55% → Déclaration contrôlée
Infirmier libéral domicile
| Poste | Montant/an |
|---|---|
| Prorata domicile | 2 000 € |
| Assurances | 1 500 € |
| IK véhicule (15 000 km) | 7 000 € |
| Cotisations CARPIMKO | 10 000 € |
| Cotisations URSSAF | 6 000 € |
| Consommables | 500 € |
| Total charges | 27 000 € |
CA 60 000 € → Taux charges = 45% → Déclaration contrôlée
Remplaçant occasionnel
| Poste | Montant/an |
|---|---|
| Cotisations (base faible) | 3 000 € |
| IK véhicule (5 000 km) | 2 500 € |
| Assurance RCP | 300 € |
| Total charges | 5 800 € |
CA 25 000 € → Taux charges = 23% → Micro-BNC
Comment changer de régime ?
De micro vers déclaration contrôlée
| Délai | Avant le 1er février de l'année N |
|---|---|
| Durée engagement | 2 ans minimum |
| Formalité | Courrier au SIE |
De déclaration contrôlée vers micro
| Condition | CA ≤ 77 700 € |
|---|---|
| Délai | Automatique si pas d'option contraire |
| Attention | Reprise amortissements en cours |
Méthode rapide de choix
- Listez toutes vos charges professionnelles annuelles
- Calculez le ratio : Charges / Recettes
- Comparez à 34%
| Ratio < 30% | Micro-BNC |
|---|---|
| Ratio 30-38% | À calculer précisément |
| Ratio > 38% | Déclaration contrôlée |
Dépassement du seuil
| CA > 77 700 € une année | Micro maintenu |
|---|---|
| CA > 77 700 € deux ans | Passage obligatoire réel |
| CA > 85 800 € | Passage immédiat réel |
TVA et micro-BNC
| Seuil franchise (année N-1) | 37 500 € |
|---|---|
| Seuil majoré (année N) | 41 250 € |
| Dépassement seuil majoré | Assujettissement à la TVA |
Source : Art. 293 B CGI (loi n°2025-1044 du 03/11/2025)
Les actes de soins (actes à visée thérapeutique) sont exonérés de TVA, quel que soit le chiffre d'affaires. Seuls les actes non thérapeutiques (esthétique, certificats...) sont soumis aux seuils de franchise.
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 102 ter CGI - micro-BNC
- Art. 97 CGI - déclaration contrôlée
- Art. 93 CGI - charges déductibles
BOFiP :
- BOI-BNC-DECLA-20 - régime micro-BNC
- BOI-BNC-DECLA-10 - déclaration contrôlée
- BOI-BNC-BASE-40 - charges déductibles
Service-public :
- Régime BNC - guide complet
Page vérifiée le 05/12/2025
Conclusion
Le choix dépend principalement du ratio charges/recettes. Si vos charges réelles dépassent 34%, la déclaration contrôlée est plus avantageuse. C'est le cas de la majorité des libéraux installés avec un cabinet.
| Charges > 34% | Déclaration contrôlée |
|---|---|
| Versements PER/Madelin | Déclaration contrôlée |
| Investissements | Déclaration contrôlée |
| Remplaçant faibles charges | Micro-BNC |
Économie potentielle en passant au bon régime : 1 500 à 4 000 €/an
Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Micro-BNC ou réel : lequel choisir ?
Choisissez le régime réel si vos charges dépassent 34% de vos recettes. En dessous de ce seuil, le micro-BNC est généralement plus avantageux grâce à l'abattement forfaitaire.
Peut-on changer de régime fiscal ?
Oui, vous pouvez passer du micro-BNC au réel en optant avant le 1er février. Le passage inverse est possible si vos recettes repassent sous le seuil de 77 700 euros.
Le micro-BNC permet-il de déduire le PER ?
Non, en micro-BNC vous ne pouvez pas déduire les versements PER de votre BNC. Le PER reste déductible du revenu global dans la limite des plafonds.