Principe de la déductibilité
Les frais déductibles en BNC (Bénéfices Non Commerciaux) permettent de réduire le bénéfice imposable et donc l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales (source : BOI-BNC-BASE).
Conditions générales
| Caractère professionnel | Lié à l'exercice de l'activité |
|---|---|
| Justificatif | Facture, ticket, contrat |
| Exercice | Dépense de l'année N |
| Paiement | Encaissement-décaissement |
Source : Art. 93 CGI, BOI-BNC-BASE
Impact fiscal
| Économie IR | TMI (ex: 30%) |
|---|---|
| Économie cotisations | ~30% |
| Économie totale | ~60% |
Exemple : 1 000 € de frais déductibles = 600 € d'économie (IR + cotisations)
1. Frais de locaux
Loyer et charges
| Frais | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| Loyer cabinet | 100% | BD |
| Charges locatives | 100% | BD |
| Taxe foncière (patrimoine pro) | 100% | BC |
| Assurance local* | 100% | BK |
Prorata domicile (exercice à domicile)
Quote-part = Surface pro / Surface totale
Exemple : 20m² pro sur 80m² total = 25%
| Charge annuelle | Montant | Prorata 25% |
|---|---|---|
| Loyer | 14 400 € | 3 600 € |
| Électricité | 1 800 € | 450 € |
| Chauffage | 1 200 € | 300 € |
| Eau | 600 € | 150 € |
| Assurance habitation | 600 € | 150 € |
| Total déductible | 4 650 € | |
| Économie (60%) | 2 790 € |
Source : BOI-BNC-BASE-40-60-30
Calculez votre prorata
2. Frais de véhicule
Option 1 : Indemnités kilométriques
Barème 2026 (véhicules thermiques) :
| CV | d ≤ 5000 km | 5001-20000 km | d > 20000 km |
|---|---|---|---|
| 3 | d × 0,529 | d × 0,316 + 1065 | d × 0,370 |
| 4 | d × 0,606 | d × 0,340 + 1330 | d × 0,407 |
| 5 | d × 0,636 | d × 0,357 + 1395 | d × 0,427 |
| 6 | d × 0,665 | d × 0,374 + 1457 | d × 0,447 |
| 7+ | d × 0,697 | d × 0,394 + 1515 | d × 0,470 |
Véhicule électrique : +20%
Exemple : 12 000 km/an, 6 CV
| IK = 12 000 × 0,374 + 1 457 | 5 945 € |
|---|---|
| Économie (60%) | 3 567 € |
Option 2 : Frais réels
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Carburant | Quote-part pro |
| Assurance | Quote-part pro |
| Entretien, réparations | Quote-part pro |
| Amortissement | Quote-part pro (plafond CO2) |
| Péages, parking | 100% si pro |
Plafonds amortissement véhicule
| Émissions CO2 | Plafond |
|---|---|
| < 20 g/km | 30 000 € |
| 20-50 g/km | 20 300 € |
| 50-160 g/km | 18 300 € |
| > 160 g/km | 9 900 € |
IK plus avantageuses si > 10 000 km/an avec véhicule moyen
3. Frais de repas
| Forfait repas domicile (non déductible) | 5,50 € |
|---|---|
| Plafond repas déductible | 21,40 € |
| Déduction max/repas | 15,90 € |
Calcul : MIN(montant payé, 21,40) - 5,50
Exemple annuel : 200 repas à 14 € en moyenne
| Déduction/repas = 14 - 5,50 | 8,55 € |
|---|---|
| Total = 200 × 8,55 | 1 710 € |
| Économie (60%) | 1 026 € |
Justificatifs : Tickets, notes de restaurant, tableau mensuel
Calculez vos frais de repas
4. Assurances
| Assurance | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| RCP (responsabilité civile pro)* | 100% | BK |
| Prévoyance Madelin | Plafond art. 154 bis | BU |
| Mutuelle Madelin | Plafond art. 154 bis | BU |
| Local professionnel | 100% | BK |
| Perte d'exploitation | 100% | BK |
| Protection juridique | 100% | BK |
Plafonds Madelin 2026
| Risque | Plancher | Plafond |
|---|---|---|
| Santé/Prévoyance | 3 364 € | 11 534 € |
Attention : Déductible de l'IR uniquement, pas des cotisations URSSAF
5. Cotisations obligatoires
| Cotisation | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| URSSAF (maladie, AF, CSG déduc.) | 100% | BM |
| CARPIMKO/CARMF/CARCDSF | 100% | BM |
| CFP (formation) | 100% | BM |
Note : CSG non déductible (2,4%) = non inscrite ligne BM
Cotisations facultatives
| Cotisation | Déductibilité | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| PER individuel | IR uniquement | 4 806 € - 88 911 € |
| Madelin prévoyance | IR uniquement | 3 364 € - 11 534 € |
| Madelin perte emploi | IR uniquement | 1 177 € - 7 065 € |
6. Formation et documentation
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| DPC (formation obligatoire) | 100% |
| Congrès, séminaires | 100% |
| Livres, abonnements pro | 100% |
| Logiciels formation | 100% |
| FIF-PL (auto-financé) | Remboursé |
Budget FIF-PL 2026 : 900 €/an (kiné)
7. Matériel et équipement
Petit matériel (< 500 €)
| Consommables | 100% en charges |
|---|---|
| Petit équipement < 500 € | 100% en charges |
Immobilisations (> 500 €)
| Matériel | Durée amortissement |
|---|---|
| Table, matériel médical | 7 ans |
| Informatique | 3 ans |
| Mobilier | 10 ans |
| Aménagements | 10 ans |
Exemple : Table 3 500 €, amortie sur 7 ans = 500 €/an déductible
Calculez votre amortissement
Télécommunication
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Téléphone pro dédié | 100% |
| Téléphone mixte | Quote-part usage pro |
| Internet pro | 100% |
| Internet mixte | ~50% (forfait accepté) |
| Logiciels (Doctolib, Indy...) | 100% |
Exemple : Téléphone 40 €/mois, 70% pro = 336 €/an déductible
Frais divers
| Frais | Déductibilité | Ligne 2035 |
|---|---|---|
| Cotisation Ordre | 100% | BR |
| Cotisation syndicat | 100% | BR |
| AGA | 100% | BS |
| Expert-comptable | 100% | BJ |
| Blanchissage | 100% (si justifié) | BS |
| Fournitures bureau | 100% | BO |
| Affranchissement | 100% | BO |
Blanchissage
| Méthode tarif pressing | Factures pressing |
|---|---|
| Méthode forfait raisonnable | Attestation annuelle |
Exemple : 52 semaines × 2 blouses × 3 € = 312 €/an
Calculez votre blanchissage
Frais financiers
| Frais | Déductibilité |
|---|---|
| Intérêts emprunt pro | 100% |
| Frais bancaires compte pro | 100% |
| Agios (si liés activité) | 100% |
Tableau récapitulatif
Kiné type (CA 70 000 €)
| Poste | Montant | Économie (60%) |
|---|---|---|
| Prorata domicile | 4 500 € | 2 700 € |
| IK véhicule | 6 000 € | 3 600 € |
| Frais repas | 1 700 € | 1 020 € |
| Cotisations obligatoires | 22 000 € | 13 200 € |
| RCP + prévoyance | 2 500 € | 1 500 € |
| Formation | 500 € | 300 € |
| Téléphone, internet | 600 € | 360 € |
| Amortissements | 1 500 € | 900 € |
| Fournitures | 500 € | 300 € |
| AGA, Ordre, syndicat | 700 € | 420 € |
| Total charges | 40 500 € | 24 300 € |
Bénéfice = 70 000 - 40 500 = 29 500 €
Ce qui n'est PAS déductible
| Frais | Raison |
|---|---|
| Vêtements non spécifiques | Personnel |
| Repas domicile | Personnel |
| Amendes, pénalités | Sanctions |
| IR, prélèvements sociaux | Impôts personnels |
| CSG non déductible (2,4%) | Par définition |
| Part privée des frais mixtes | Personnel |
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 93 CGI - définition BNC
- Art. 154 bis CGI - cotisations Madelin
- Art. 39-4 CGI - plafonds véhicules
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-40 - principes déduction
- BOI-BNC-BASE-40-60-30 - frais généraux
- BOI-BNC-BASE-40-60-40 - frais véhicule
- BOI-BNC-BASE-40-60-60 - frais repas
- BOI-BNC-BASE-40-60-50 - cotisations facultatives
- BOI-BAREME-000001 - barème IK 2026
Service-public :
- Charges déductibles BNC - guide déclaration 2035
Page vérifiée le 13/02/2026