Éléments cessibles
| Élément | Valeur type |
|---|---|
| Patientèle / Clientèle | 30-50% du CA annuel |
| Droit au bail | Variable |
| Matériel | Valeur résiduelle |
| Stock (si applicable) | Coût |
Calcul de la plus-value
Estimez l'imposition de votre plus-value de cession :
Plus-value = Prix de cession - Valeur d'origine
Si vous avez créé votre cabinet (pas acheté), la valeur d'origine = 0 → la plus-value = le prix de cession.
| Prix de cession | 80 000 € |
|---|---|
| Prix d'acquisition (création) | 0 € |
| Plus-value imposable | 80 000 € |
Régimes d'imposition
| Type | Condition | Imposition |
|---|---|---|
| Court terme | Détention < 2 ans | IR + cotisations (~60%) |
| Long terme | Détention ≥ 2 ans | 12,8% IR + 17,2% PS = 30% |
Exonérations disponibles
| CA moyen (2 ans) | Exonération |
|---|---|
| < 90 000 € HT | 100% |
| 90 000 - 126 000 € | Dégressive |
| > 126 000 € | 0% |
Condition : Activité exercée depuis plus de 5 ans
| Activité | > 5 ans |
|---|---|
| Départ retraite | Dans les 24 mois (avant ou après) |
| Effectif | < 250 salariés |
| Exonération IR | 100% |
| Prélèvements sociaux | 17,2% restent dus |
| Cessionnaire | Salarié ou associé |
|---|---|
| Durée collaboration | > 2 ans |
| Exonération | 100% |
Scénarios pratiques
| Prix cession | 80 000 € |
|---|---|
| Plus-value | 80 000 € |
| Exonération art. 151 septies | 100% (CA < 90 000 €) |
| IR dû | 0 € |
| PS dû | 0 € |
| Prix cession | 120 000 € |
|---|---|
| Plus-value | 120 000 € |
| Exonération 151 septies | 0% (CA > 126 000 €) |
| Exonération 151 septies A (retraite) | 100% IR |
| IR dû | 0 € |
| PS dû (17,2%) | 20 640 € |
| Prix cession | 100 000 € |
|---|---|
| Plus-value long terme | 100 000 € |
| IR (12,8%) | 12 800 € |
| PS (17,2%) | 17 200 € |
| Total impôt | 30 000 € |
Valorisation de la patientèle
| Profession | % CA indicatif |
|---|---|
| Kinésithérapeute | 30-40% |
| Infirmier libéral | 25-35% |
| Médecin généraliste | 40-60% |
| Dentiste | 50-70% |
| Spécialiste | Variable |
| CA annuel | 200 000 € |
|---|---|
| Coefficient | 40% |
| Valeur patientèle | 80 000 € |
Stratégies d'optimisation
Sans 5 ans d'activité, aucune exonération n'est possible. Planifiez votre sortie.
CA moyen < 90 000 € = exonération totale. Réduire l'activité les années précédentes peut permettre de passer sous le seuil.
Cession dans les 24 mois du départ retraite = exonération IR 100% (même si CA > 126 000 €).
Erreurs courantes
Payer 30% sur une plus-value qui aurait pu être exonérée = perte de 10 000€+. Vérifiez votre éligibilité avant de céder.
Aucune exonération n'est possible avant 5 ans d'activité. Attendez si possible.
Prix trop bas = perte financière. Prix non justifié = risque de redressement. Faites évaluer par un expert.
Questions fréquentes
La cession est-elle imposable si j'ai créé mon cabinet ?
Oui. Même si la valeur d'origine = 0, la plus-value = prix de cession. Mais les exonérations restent applicables.
Puis-je être exonéré si je ne pars pas à la retraite ?
Oui, si CA < 90 000 € et activité > 5 ans (art. 151 septies). L'exonération est alors totale (IR + PS).
Les prélèvements sociaux sont-ils toujours dus ?
Avec l'exonération 151 septies (petites entreprises) : non. Avec l'exonération retraite 151 septies A : oui (17,2%).
Le successeur peut-il amortir la patientèle ?
Non. La patientèle n'est pas amortissable fiscalement. C'est une charge immédiate pour le repreneur.
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 151 septies CGI - exonération petites entreprises
- Art. 151 septies A CGI - exonération retraite
- Art. 151 septies B CGI - abattement durée
- Art. 39 duodecies CGI - définition PV
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-30-30 - plus-values BNC
- BOI-BNC-BASE-30-30-20 - calcul
- BOI-BIC-PVMV-40-20-20 - exonération 151 septies
Service-public :
- Cession fonds libéral - formalités
Page vérifiée le 05/12/2025