La loi de finances pour 2025 (article 11) a supprimé la réduction d'impôt prévue à l'article 199 quater B du CGI. Cette page explique les règles pour la dernière année d'application (revenus 2024) et les conséquences pour l'avenir.
Statut du dispositif
| Revenus | Déclaration | Application |
|---|---|---|
| Revenus 2024 | Déclarés en 2025 | Dernière année |
| Revenus 2025 | Déclarés en 2026 | Supprimé |
Conditions d'éligibilité (revenus 2024)
- Régime fiscal — Déclaration contrôlée (régime réel) sur option
- Chiffre d'affaires — Inférieur à 77 700 € (seuil micro-BNC)
- Adhésion AGA — Membre d'une Association de Gestion Agréée
- Impôt sur le revenu — Soumis à l'IR (pas IS)
Montant de la réduction
| Élément | Valeur |
|---|---|
| Calcul | 2/3 des dépenses |
| Plafond | 915 € maximum |
Dépenses prises en compte
| Dépense | Éligible |
|---|---|
| Cotisation AGA | Oui |
| Honoraires expert-comptable | Oui |
| Logiciel comptable | Oui |
| Frais de formation comptable | Oui |
Cas pratique
Profil : Kinésithérapeute, CA 60 000 €, adhérent AGA
| Dépense | Montant |
|---|---|
| Cotisation AGA | 200 € |
| Honoraires comptable | 1 000 € |
| Total dépenses | 1 200 € |
| Calcul | Résultat |
|---|---|
| 2/3 des dépenses | 1 200 × 2/3 = 800 € |
| Plafond | 915 € |
| Réduction d'impôt | 800 € |
Les frais ouvrant droit à la réduction doivent être réintégrés au bénéfice (ils ne sont pas déductibles). En échange, vous bénéficiez de la réduction d'impôt.
Déclaration des revenus 2024
| Formulaire | Case / Ligne | Contenu |
|---|---|---|
| 2042-C-PRO | Case 7FF | Montant des frais de comptabilité |
| 2035 | Cadre A, ligne « Divers à réintégrer » | Réintégration des frais |
Conséquences à partir de 2025
À partir des revenus 2025, le traitement fiscal change :
| Élément | Nouveau traitement |
|---|---|
| Frais comptables | Déductibles du BNC (comme avant) |
| Cotisation AGA | Déductible du BNC |
| Réduction d'impôt | Supprimée |
| Adhésion AGA | Facultative (plus d'obligation) |
Comparaison revenus 2024 vs 2025
Profil : CA 60 000 €, bénéfice 40 000 €, TMI 30%, frais comptables 1 200 €
| Élément | Revenus 2024 | Revenus 2025 |
|---|---|---|
| Frais comptables | 1 200 € | 1 200 € |
| Réintégration au BNC | + 1 200 € | 0 € |
| Déduction BNC | 0 € | - 1 200 € |
| Bénéfice imposable | 41 200 € | 38 800 € |
| IR brut (30%) | 12 360 € | 11 640 € |
| Réduction d'impôt | - 800 € | 0 € |
| IR net | 11 560 € | 11 640 € |
| Économie cotisations (30%) | 0 € | 360 € |
| Avantage total | 800 € | 720 € |
La déduction classique (revenus 2025) peut être plus avantageuse si le taux marginal + cotisations > 66%.
Faut-il encore adhérer à une AGA ?
Avantages de l'adhésion (hors réduction d'impôt)
| Avantage | Détail |
|---|---|
| Accompagnement comptable | Aide au remplissage 2035 |
| Prévention fiscale | Détection des erreurs |
| Formation | Modules sur la fiscalité BNC |
| Attestation | Preuve de régularité fiscale |
Coût de l'adhésion
- AGA régionales : 150 € à 250 €
- AGA nationales : 180 € à 300 €
Sans la réduction d'impôt, l'adhésion reste intéressante pour l'accompagnement, mais n'est plus financièrement « gratuite ».
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 199 quater B CGI - réduction impôt frais comptabilité - abrogé 2025
- Loi 2025-127 du 14/02/2025 - LFI 2025, article 11 suppression
BOFiP :
- BOI-IR-RICI-10 - réduction impôt adhérents OGA
Service-public :
- Adhésion AGA - avantages et obligations
Page vérifiée le 05/12/2025