Principe de l'amortissement
- Définition : répartition du coût d'un bien sur sa durée d'utilisation
- Effet : déduction progressive du bénéfice imposable
- Seuil : biens durables > 0 € HT
Les biens ≤ 0 € HT peuvent être passés directement en charge immédiate (ligne 22 ou 23).
Durées d'amortissement usuelles
Informatique et logiciels
| Bien | Durée | Taux linéaire |
|---|---|---|
| Ordinateur | 3 ans | 33,33% |
| Logiciel | 3 ans | 33,33% |
| Téléphone | 3 ans | 33,33% |
| Imprimante | 3 ans | 33,33% |
Matériel médical
| Bien | Durée |
|---|---|
| Fauteuil dentaire / Unit | 7 ans |
| Table d'examen / massage | 7 ans |
| Appareil d'échographie | 5-7 ans |
| Stérilisateur | 5 ans |
| Électrothérapie / ultrasons | 5 ans |
Mobilier et agencements
| Bien | Durée |
|---|---|
| Bureau, siège | 10 ans |
| Climatisation | 10 ans |
| Travaux agencement | 10 ans |
Calcul de l'amortissement linéaire
Formule : Annuité = Valeur d'achat / Durée
Application du prorata temporis la 1ère et dernière année.
| Année | Calcul | Amortissement |
|---|---|---|
| N | 30 000 / 7 × 6/12 | 2 143 € |
| N+1 à N+6 | 30 000 / 7 | 4 286 €/an |
| N+7 | 30 000 / 7 × 6/12 | 2 143 € |
Véhicule : plafond de déduction
| Type de véhicule | CO₂ | Plafond amortissable |
|---|---|---|
| Électrique / hydrogène | < 20 g/km | 30 000 € |
| Hybride rechargeable | 20-50 g/km | 20 300 € |
| Véhicule standard | 50-160 g/km | 18 300 € |
| Véhicule polluant | > 160 g/km | 9 900 € |
| Tesla Model 3 (45 000 €, 0 g) | Plafond 30 000 € → base amortissable 30 000 € |
|---|---|
| SUV diesel (35 000 €, 180 g) | Plafond 9 900 € → base amortissable 9 900 € |
Seule la part professionnelle est déductible. Alternative : barème kilométrique (IK).
Registre des immobilisations
Obligatoire en déclaration contrôlée. À conserver 6 ans minimum.
| Date achat | Désignation | Valeur HT | Durée | Amort. annuel |
|---|---|---|---|---|
| 01/03/2024 | Ordinateur | 1 500 € | 3 ans | 500 € |
| 15/06/2024 | Table massage | 3 500 € | 7 ans | 292 € |
Stratégies d'optimisation
| Stratégie | Avantage |
|---|---|
| Regrouper achats < 0 € | Charge immédiate |
| Renouveler le matériel régulièrement | Maintien des dotations |
| Choisir la bonne durée | Optimisation sans risque fiscal |
| Investissement | Montant | Durée | Amort./an | Économie/an |
|---|---|---|---|---|
| Unit dentaire | 50 000 € | 7 ans | 7 143 € | ~5 072 € |
| Scanner 3D | 25 000 € | 5 ans | 5 000 € | ~3 550 € |
| Informatique | 5 000 € | 3 ans | 1 667 € | ~1 183 € |
| Total économie annuelle | ~9 805 € | |||
Calculez votre économie annuelle
Déclaration 2035
| Élément | Ligne |
|---|---|
| Dotation aux amortissements | Ligne 43 (2035-A) |
| Tableau des immobilisations | Annexe 2035-A bis |
Points de vigilance
| Risque | Conséquence |
|---|---|
| Durée trop courte | Redressement + intérêts de retard |
| Durée trop longue | Optimisation insuffisante |
Utiliser les durées d'usage admises par l'administration (cf. tableaux ci-dessus).
Cession d'un bien amorti
- Prix cession > VNC : plus-value imposable
- Prix cession < VNC : moins-value déductible
Sources officielles
Légifrance :
- Art. 93 CGI - définition BNC
- Art. 39 CGI - amortissements
- Art. 39-4 CGI - plafonds véhicules
BOFiP :
- BOI-BNC-BASE-50 - amortissements BNC
- BOI-BNC-BASE-50-10 - régime immobilisations
- BOI-BIC-AMT-10 - linéaire
- BOI-BIC-AMT-20 - dégressif
Service-public :
Page vérifiée le 05/12/2025
Questions fréquentes
Questions posées par nos utilisateurs et lecteurs.
Qu'est-ce qu'un amortissement ?
L'amortissement permet de répartir le coût d'un bien sur plusieurs années. Au lieu de déduire 5 000 euros d'un coup, vous déduisez 1 000 euros pendant 5 ans.
Quels biens peuvent être amortis ?
Les biens durables d'une valeur supérieure à 500 euros HT : matériel médical, informatique, mobilier, véhicule. Les petits équipements se déduisent directement.
Quelle durée d'amortissement choisir ?
Durées standards : matériel médical 5-7 ans, informatique 3 ans, mobilier 10 ans, véhicule 4-5 ans, local professionnel 20-30 ans.