Le principe
La participation aux résultats permet de redistribuer une partie des bénéfices de l'entreprise aux salariés. Contrairement à la PPV, le dirigeant TNS peut en bénéficier dans les entreprises de 1 à 250 salariés !
Dans les entreprises de 1 à 250 salariés, le chef d'entreprise et son conjoint (collaborateur ou associé) peuvent bénéficier de la participation.
Exonération charges patronales : Pas de charges URSSAF
Forfait social : 0% pour les entreprises < 50 salariés
Pour le bénéficiaire : Exonération IR si versé sur PEE/PERCOL
Plafonds 2026
| Plafond par bénéficiaire | 75% du PASS = 36 045 € |
|---|---|
| Pour le dirigeant/libéral (1-250 sal.) | 75% du PASS = 36 045 € |
| PASS 2026 | 48 060 € |
Ce plafond est commun avec l'intéressement.
Formule de calcul (RSP)
La formule légale détermine le montant global distribuable :
RSP = ½ × (B - 5%C) × (S/VA)
| B | Bénéfice net fiscal |
|---|---|
| C | Capitaux propres |
| S | Salaires bruts versés |
| VA | Valeur ajoutée |
Pour les entreprises individuelles sans capitaux propres (C=0), la formule se simplifie : RSP = ½ × B × (S/VA)
Bénéficiaires éligibles
| Bénéficiaire | Éligible | Condition |
|---|---|---|
| Salariés (CDI, CDD) | Oui | 3 mois d'ancienneté max |
| Chef d'entreprise / TNS | Oui | Entreprise 1-250 salariés |
| Conjoint collaborateur | Oui | Entreprise 1-250 salariés |
| Conjoint associé | Oui | Entreprise 1-250 salariés |
| Conjoint salarié | Oui | Comme tout salarié |
Régime fiscal et social
| Participation versée | Déductible du bénéfice BNC |
|---|---|
| Charges sociales | Exonérées |
| Forfait social (< 50 sal.) | 0% |
| Forfait social (≥ 50 sal.) | 20% |
| Élément | Versement immédiat | Blocage PEE/PERCOL |
|---|---|---|
| Cotisations sociales | Exonérées | Exonérées |
| CSG-CRDS | 9,7% | 9,7% |
| Impôt sur le revenu | Imposable | Exonéré |
Le blocage sur PEE (5 ans) ou PERCOL (retraite) permet l'exonération totale d'IR.
Exemple chiffré
Simulez votre épargne salariale :
Calcul de la RSP :
| Bénéfice net fiscal (B) | 100 000 € |
|---|---|
| Capitaux propres (C) | 20 000 € |
| Salaires bruts (S) | 60 000 € |
| Valeur ajoutée (VA) | 150 000 € |
RSP = ½ × (100 000 - 5% × 20 000) × (60 000 / 150 000)
RSP = ½ × 99 000 × 0,4 = 19 800 €
Répartition uniforme (3 personnes) :
| Kinésithérapeute (dirigeant) | 6 600 € |
|---|---|
| Salarié 1 | 6 600 € |
| Salarié 2 | 6 600 € |
| Total | 19 800 € |
Pour le dirigeant (blocage PERCOL) :
| Participation reçue | 6 600 € |
|---|---|
| CSG-CRDS (9,7%) | - 640 € |
| IR | 0 € (exonéré) |
| Net perçu (à terme) | 5 960 € |
Pour l'entreprise :
| Déduction BNC | 19 800 € |
|---|---|
| Économie IR (TMI 30%) | 5 940 € |
| Économie cotisations (~30%) | 5 940 € |
| Économie totale | 11 880 € |
Cas de déblocage anticipé
La participation bloquée peut être débloquée dans certains cas :
- Mariage / PACS
- Naissance / Adoption (3e enfant+)
- Divorce / Séparation
- Acquisition résidence principale
- Cessation du contrat de travail
- Création/reprise d'entreprise
- Invalidité, décès du conjoint
- Surendettement
Mise en place
- Rédiger un accord de participation (ou DUE pour < 50 sal.)
- Déposer l'accord à la DREETS
- Calculer la RSP après clôture de l'exercice
- Verser ou affecter avant le 1er juin (exercice au 31/12)
Comment déclarer ?
| Déclaration | Action |
|---|---|
| 2035-A (employeur) | Ligne 30 — Autres frais divers de gestion |
| Participation dirigeant | N'apparaît pas (versée sur PEE/PERCOL) |
Participation vs Intéressement
| Critère | Participation | Intéressement |
|---|---|---|
| Caractère | Obligatoire ≥50 sal. | Toujours facultatif |
| Formule | Légale (RSP) | Libre |
| Plafond individuel | 36 045 € | 36 045 € |
| Dirigeant TNS éligible | Oui (1-250 sal.) | Oui (1-250 sal.) |
| Blocage obligatoire | Oui (sauf déblocage) | Non |
Sources officielles
Légifrance :
- Art. L3322-1 Code travail - Seuil d'obligation
- Art. L3323-6 - Bénéficiaires (dirigeant, conjoint)
- Art. L3324-1 - Formule légale RSP
- Art. L3324-5 - Plafond 3/4 PASS
URSSAF :
- Participation aux résultats - Régime social
Service-public :
- Participation aux résultats - Guide pratique
- economie.gouv.fr - Guide employeur
Page vérifiée le 11/12/2025