Synthèse ZFRR+
| Élément | Détail |
|---|---|
| Dispositif | Exonération IR/IS en zone rurale renforcée |
| Base légale | Art. 44 quindecies A CGI |
| Période éligibilité | 01/01/2025 au 31/12/2029 |
| Durée exonération | 8 ans (5 ans 100% + 3 ans dégressif) |
| Plafond aide | 300 000 € sur 3 ans (de minimis) |
| Régime fiscal | Tous régimes (y compris micro-BNC) |
Spécificités ZFRR+ vs ZFRR
| Critère | ZFRR | ZFRR+ |
|---|---|---|
| Régime fiscal | Réel obligatoire | Tous régimes (micro inclus) |
| Implantation | Exclusive dans la zone | Non exclusive |
| Effectif | < 11 salariés | PME (< 250 sal.) ou < 11 si reprise |
| Extensions établissement | Non éligibles | Éligibles |
| Début dispositif | 01/07/2024 | 01/01/2025 |
| Communes éligibles | ~17 700 communes | ~2 200 communes (sous-ensemble) |
Contrairement aux ZFRR classiques, les ZFRR+ acceptent les professionnels au régime micro-BNC. C'est une différence majeure pour les libéraux en début d'activité.
Exemple micro-BNC en ZFRR+
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Chiffre d'affaires | 40 000 € | |
| Abattement micro-BNC | 34% | 13 600 € |
| Bénéfice fiscal | 26 400 € | |
| IR normal (TMI 11%) | ~2 900 € | |
| IR avec ZFRR+ (années 1-5) | 0 € |
Économies sur 8 ans : environ 20 000 € d'IR économisé.
Avantage : Extensions d'établissement
Les extensions d'activités existantes sont éligibles en ZFRR+ (pas en ZFRR simple).
| Type | ZFRR | ZFRR+ |
|---|---|---|
| Création ex nihilo | Éligible | Éligible |
| Reprise d'activité | Éligible | Éligible |
| Extension établissement | Non éligible | Éligible |
Une extension = ouverture d'un cabinet secondaire ou augmentation significative de l'activité dans une zone ZFRR+.
Conditions d'éligibilité ZFRR+
| Condition | Détail |
|---|---|
| Création/reprise/extension | Entre 01/01/2025 et 31/12/2029 |
| Implantation | Siège social OU activité en ZFRR+ |
| Régime fiscal | Tous régimes (micro accepté) |
| Effectif | PME < 250 salariés (< 11 si reprise) |
| CA/Total bilan | < 50 M € CA ou < 43 M € bilan |
Contrairement aux ZFRR, les ZFRR+ n'exigent pas que l'activité soit exercée exclusivement dans la zone. Vous pouvez avoir des patients hors zone sans perdre le bénéfice de l'exonération.
Avantages fiscaux (identiques ZFRR)
Exonération d'impôt sur les bénéfices
| Année | Taux exonération | Part imposable |
|---|---|---|
| 1 à 5 | 100% | 0% |
| 6 | 75% | 25% |
| 7 | 50% | 50% |
| 8 | 25% | 75% |
| 9+ | 0% | 100% |
Plafond de minimis : 300 000 € sur 3 ans glissants.
Cumul des dispositifs
Cumul ACRE + ZFRR+
| Élément | Année 1 | Années 2-5 |
|---|---|---|
| ACRE (-50% cotisations) | ~3 000 € | - |
| ZFRR+ (-100% IR) | Variable | Variable |
Cumul ZFRR+ + aides ARS
| Dispositif | Montant | Cumulable |
|---|---|---|
| CAIM | 50 000 € | Oui |
| COSCOM | 5 000 €/an (3 ans renouv.) | Oui |
| CSTM | +25% honoraires (max 50 000 €/an) | Oui |
Démarches
1. Vérifier l'éligibilité ZFRR+
Simulateur officiel : service-public.gouv.fr/simulateur/calcul/zonageFranceRuralitesRevitalisation
Le simulateur indique si la commune est ZFRR ou ZFRR+. Vérifiez bien que votre commune est en ZFRR+ pour bénéficier des conditions élargies.
2. Déclaration fiscale
Régime réel (déclaration contrôlée)
- Mentionner exonération sur 2035 (case CS)
- Joindre état de suivi des aides de minimis
Régime micro-BNC
- Reporter CA sur 2042-C-PRO
- Mentionner exonération ZFRR+ (case spéciale)
Choix stratégique : ZFRR ou ZFRR+ ?
Si votre commune est classée ZFRR+ :
| Votre situation | Conseil |
|---|---|
| Régime réel | Avantages identiques ZFRR/ZFRR+ |
| Micro-BNC | Seul ZFRR+ vous permet l'exonération |
| Extension activité | Seul ZFRR+ est éligible |
| Multi-établissements | ZFRR+ plus souple (pas d'exclusivité) |
Simulez votre économie ZFRR+
Sources officielles
- Art. 44 quindecies A CGI - Exonération ZFRR+
- Service-public.fr - Fiche ZFRR/ZFRR+
- Simulateur communes - Vérifier éligibilité
- Bpifrance Création - Allègements ZFRR
- URSSAF - Exonérations ZFRR
Page vérifiée le 05/12/2025